仮払消費税

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内容

消費税の処理方法として税抜方式を採用している場合に、経費を計上した時や固定資産を購入した時などにかかる消費税を処理する勘定科目です。

消費税の処理方法としては他に税込方式があり、どちらを採用しても構いませんが、免税事業者の場合には税込方式で行います。

消費税法上の課税区分

対象外(不課税)

代表的な仕訳例

  • 接待交際費10,800円(税込)を現金にて支払った。

(借)接待交際費 10,000
(借)仮払消費税      800

(貸)現金 10,800

 

  • 車両3,240,000円を購入し、普通預金口座から支払った。

(借)車両運搬具  3,000,000
(借)仮払消費税     240,000

(貸)普通預金 3,240,000

注意点

税抜方式とは、仕入や売上等に含まれる消費税額を、仕入高売上高等に含めず区分して処理する方法です。

一方、税抜方式とは仕入や売上等に含まれる消費税額を、仕入高売上高等に含めて処理する方法です。

決算において、仕入等にかかる仮払消費税は売上等にかかる仮受消費税と相殺し、仮受消費税の方が大きい場合には差額を未払消費税勘定で処理します。

消費税については意外と知らない?!身近な税金 消費税の仕組みとは?もご覧ください。

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